某抗原检测企业虚增销售费用逃避纳税2550万元
2023-2-13 17:05|
编辑: 归去来兮|
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评论: 0|来源: 2023年02月07日《中国税务报》
摘要: 该企业企图利用咨询费将佣金“改头换面”，终究还是被查实。
近日，《中国税务报》刊发了一个稽查案例，南通市税务局第一稽查局查处一起医药制品生产企业偷逃税款案件。涉案企业检查期内，以支付销售咨询费名义，税前超额列支业务佣金，共少缴企业所得税2550万元。 佣金是医药行业难以回避的共性问题，该企业企图利用咨询费将佣金“改头换面”，终究还是被查实。 一起来看下：
2020年—2021年期间，与该企业有业务往来且Y公司支付金额超过500万元的开票企业中，有24家是有限合伙企业，并且具有注册地点相同、企业主要管理人员交叉的关联企业特征。这些企业向Y公司所开发票名目均为“贸易咨询费”，总金额合计达2.01亿元。经查，Y公司在2020年—2021年期间发生的2.01亿元业务咨询费，实为王某介绍海外业务的居间费，在性质上属于与生产经营有关的佣金支出。根据《财政部 国家税务总局 关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）第一条规定，企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，其税前扣除比例，不得超过企业与中介服务机构或个人所签订的服务协议或合同确认的收入金额的5%，超过部分不得扣除。按照上述规定，检查人员在对检查期内Y公司可税前扣除的佣金金额进行确认后，依法对其作出补缴企业所得税2550万元、加收滞纳金并处少缴税款0.5倍罚款的处理决定，目前案件的税款追征和执行工作仍在进行中。本案是一起医药生产企业虚增销售费用逃避纳税的典型案例。涉案企业以销售“咨询费”为名，将业务佣金超额税前列支，通过虚增销售费用的方式，逃避缴纳税款逾千万元。本案涉案企业采取的违法手段具有一定代表性，并在行业企业中时有出现。对此，税务机关征管、稽查部门应予以关注，并采取针对性管理和核查措施，以提高税收监管效能，防止税款流失。应建立完善医药生产企业销售费用监管预警模型，增强疑点企业识别能力。税务机关应以手中掌握的海量征管信息为依托，综合征管软件功能和大数据技术，建立医药生产企业销售费用监管预警模型。稽查部门和征管部门在研讨总结以往企业在成本归集、费用列支等方面症结的基础上，在预警模型中针对性设置成本费用预警指标，对辖区医药生产企业加强预警分析管理。如发现企业存在研发费用低销售费用高、年度业务宣传费与销售额比例失常、短期大量接受企业大额服务发票等异常情况时，及时跟进开展针对性核查。掌握辖区医药生产行业销售费用支出特点与水平，建立销售费用核查“参照系”，提高业务辨伪能力。税务机关应通过强化部门协作、广泛收集第三方涉税信息、加大企业数据采集力度等方式，对医药生产行业销售费用的支出方向、比例和幅度等做到心中有数，建立行业企业销售费用核查“参照系”。在疑点企业核查过程中，除要求被查企业说明其所采用的营销模式、费用标准，提供相关合同、凭证等佐证材料外，检查人员应结合“参照系”，对企业发生的佣金、会议费、业务费、市场推广费和学术推广费等各类销售费用支出进行“扫描”，如发现不合理费用，可结合企业资金流、票流等实施针对性核查，通过辨识业务真伪，挤出费用中的“水分”，防止税款流失。在核查过程中，一个疑问始终萦绕在检查人员心中——企业销售支出中为何会产生逾2亿元的咨询费？在海外市场拓展的过程中，企业究竟接受了什么服务，为何数额如此巨大？国家税务总局南通市税务局第一稽查局（以下简称“第一稽查局”）近期追踪疑点线索，查处一起医药制品生产企业偷逃税款案件。涉案企业检查期内，以支付销售咨询费名义，税前超额列支业务佣金，共少缴企业所得税2550万元。针对企业违法行为，该局依法对其作出补缴税款、加收滞纳金，并处少缴税款0.5倍罚款的处理决定。2022年4月，第一稽查局按照上级机关开展医药行业专项核查的工作要求，依照“双随机”抽查制度，抽选南通市Y生物技术股份公司（以下简称“Y公司”），对其2019年—2021年税收情况实施分析核查。检查人员了解到，Y公司主要从事孕检、毒检等检测试剂产品的生产、销售业务，是一家享受企业所得税税收优惠政策的高新技术企业。企业法定代表人是陈某，财务负责人是季某。该企业经营状态良好，2020年之前，每年企业销售额为1亿元左右，疫情发生后，该企业转型生产新冠病毒抗原检测试剂，主要业务为向外国出口检测试剂。2020年企业销售额因此迅速增长，申报营业利润近5亿元，并缴纳了企业所得税7500万元。检查组运用征管软件、江苏省涉税信息大数据管理平台等分析工具，对企业申报数据、涉税信息等进行风险疑点综合分析，发现存在不少疑点。企业销售费用率异动。申报数据显示，该企业2020年以前，每年销售费用占收入的比率为20%左右。2020年，其营业收入急剧增长，销售费用也同步增至2.7亿元，占收入比率为26%。2021年，虽然企业销售收入相比上年下降至4.2亿元，但销售费用却大幅下降至5500万元，占收入比率仅为13%。企业销售费用率为何异动，是市场原因还是人为原因？上游开票单位关系异常，业务费用支出蹊跷。检查人员发现，2020年—2021年期间，与该企业有业务往来且Y公司支付金额超过500万元的开票企业中，有24家是有限合伙企业，并且具有注册地点相同、企业主要管理人员交叉的关联企业特征。这些企业向Y公司所开发票名目均为“贸易咨询费”，总金额合计达2.01亿元。一家从事检测试剂生产的企业，接受了何种贸易咨询服务？为何数额如此巨大？其他应付款变动异常。企业资产负债表信息显示，2020年第三季度企业其他应付款期末余额为1.7亿元，但到第四季度期末时，企业其他应付款金额却锐减至3100万元。其他应付款科目余额一般显示企业应付或暂收其他单位或个人的款项情况，该企业的高额其他应付款，短期内为什么大幅减少？企业是否存在利用往来账隐匿收入或转移收入未申报情况？综合风险分析发现的各项疑点，检查人员认为，Y公司在经营费用支出和收入申报方面疑点突出，具有逃避纳税嫌疑，决定对该企业立案调查。针对企业疑点，检查组决定对该公司经营场地实施现场核查。检查人员与携带数据采集分析工具的技术人员组成核查小组，兵分三路实施核查。一组人员负责到企业财务部、办公室等部门，分析并提取企业电子账套和其他与生产经营有关的财务数据、内部报表等电子资料；一组人员到销售部，调取查看销售合同、销售服务协议、销售统计表、销售提成清单等；第三组人员到仓库，查看企业货物收发记录、提货单等资料单据，核实发货运营情况。 |
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